甲企业20×1年10月1日销售

借：应收票据117000

贷：主营业绩务收入100000

应交税费17000

117000*0. 05/12*3=1462. 5

借：应收票据1462. 5

贷：财务费用1462. 5

1462. 5+117000=118462. 5

《初级会计实务》资产历年考题解析 5

5(1)购入 借：在建工程 101 领用借：在建工程 10 付工资借：在建工程 2

贷：银行存款 101 贷：工程物资 10 贷：银行存款 2

安装完毕借：固定资产113（101+10+2）

贷：在建工程 113

（2）年折旧率=（1-5%）/10=0.095 年折旧额=113*0.095=10.735

如果是车间部门借：制造费用 10.735 贷：累计折旧10.735

管理不么 借：管理费用 10.735 贷：累计折旧10.735

6.甲公司取得收入借：银行存款 10 贷：其他业务收入 摊销借：其他业务支出 2.5 （30/10/12=2.5）贷：累计折旧 2.5

其它题目有空再做一时解决不了那么多

（四）计算分析题

　1 、甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算 。月初结存材料的计划成本为600000元 ，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为1400000元
，实际成本为1355000元
。当月发出材料（计划成本）情况如下：

　基本生产车间领用 800000元

　在建工程领用 200000元

　车间管理部门领用 5000元

　企业行政管理部门领用 15000元

　要求：

　（1）计算当月材料成本差异率。

　（2）编制发出材料的会计分录 。

　（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录
。（2000年）

　[答案]

　（1）本月材料成本差异率＝（－45000+5000）/（600000+1400000）＝－2%

　（2）发出材料（按计划成本）

　借：生产成本（或基本生产成本） 800000

　在建工程 200000

　制造费用 5000

　管理费用 15000

　贷：原材料 1020000

　（3）结转发出材料的成本差异

　借：生产成本（或基本生产成本） -16000

　在建工程 -4000

　制造费用 -100

　管理费用 -300

　贷：材料成本差异 -20400

　2
、甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为5‰。2000年1月1日 ，“应收账款 ”账户的余额为1000000元；2000年12月31日
，“应收账款
”账户的余额为800000元 。2000年度发生如下相关业务：

　（1） 5月8日，收回1999年度核销的坏账4000元 ，存入银行。

　（2） 11月9日，因一客户破产
，有应收账款2500元不能收回，经批准确认为坏账
。

　要求：

　（1）编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。

　（2）编制甲企业确认坏账的会计分录 。

　（3） 计算甲企业2000年末应计提的坏账准备 ，并编制计提坏账准备的会计分录
。（2001年）

　[答案]

　（1）借：应收账款 4000

　贷：坏账准备 4000

　借：银行存款 4000

　贷：应收账款 4000

　（2）借：坏账准备 2500

　贷：应收账款 2500

　（3）本年度应计提的坏账准备＝800000×5‰－（1000000×5‰+4000－2500）＝－2500（元）

　借：坏账准备 2500

　贷：管理费用 2500

　3、甲公司有关长期股权投资的业务如下：

　（1）1999年1月2日
，以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）的股票200万股，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利（假定现金股利不考虑所得税） ，另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的25%
，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响 。

　（2）1999年1月25日 ，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利
。

　（3）1999年度
，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利。

　（4）2000年度 ，乙公司发生净亏损200万元 。

　（5）2001年2月28日
，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额1900万元 ，款项已由银行收妥
。

　要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（2001年）

　[答案]

　（1）借：长期股权投资 1980

　应收股利 40

　贷：银行存款 2020

　（2）借：银行存款 40

　贷：应收股利 40

　（3）借：长期股权投资 200

　贷：投资收益 200

　（4）借：投资收益 50

　贷：长期股权投资 50

　（5）借：银行存款 1900

　投资收益 230

　贷：长期股权投资 2130

　4 、甲公司2000年至2001年度发生如下与股票投资有关的业务：

　（1）2000年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股作为短期投资
，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利 。另支付相关税费360元
。

　（2）2000年4月18日 ，收到A公司分派的现金股利。

　（3）2000年12月31日
，该股票的每股市价下跌至16元 。

　（4）2001年2月3日，出售持有的A公司股票3000股 ，实得价款52000元。假定己售股票的跌价准备也同时结转
。

　（5）2001年4月15日
，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

　（6）2001年4月30日 ，收到派发的现金股利 。

　（7）2001年12月31日
，A公司的股票市价为每股17元
。

　要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（2002年）

　[答案]

　（1）借：短期投资 70360[4000×（18-0.5）+360]

　应收股利 2000（4000×0.5）

　贷：银行存款 72360

　（2）借：银行存款 2000

　贷：应收股利 2000

　（3）借：投资收益 6360[（70360÷4000-16）×4000]

　贷：短期投资跌价准备 6360

　（4）借：银行存款 52000

　短期投资跌价准备 4770（6360÷4000×3000）

　贷：短期投资 52770（70360÷4000×3000）

　投资收益 4000（52000+4770－52770）

　（5）无分录

　（6）借：银行存款 100

　贷：短期投资 100

　（7）借：短期投资跌价准备 1100{17000-[70360-（6360-4770）-52770-100]}

　贷：投资收益 1100

　5
、甲公司按先进先出法计算材料的发出成本 。2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元
。本月发生如下有关业务：

　（1）3日 ，购入A材料50公斤
，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。

　（2）5日 ，发出材料80公斤 。

　（3）7日，购入A材料70公斤
，每公斤实际成本98元，材料已验收入库
。

　（4）12日 ，发出A材料130公斤。

　（5）20日
，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元 ，材料已验收入库 。

　（6）25日
，发出A材料30公斤
。

　要求：根据上述资料，计算A材料

　（1）5日发出的成本；

　（2）12日发出的成本；

　（3）25日发出的成本；

　（4）期末结存的成本。（2003年）

　[答案]

　（1）5日发出的成本＝80×100＝8000（元）

　（2）12日发出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）

　（3）25日发出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）

　（4）期末结存的成本＝60×110＝6600（元）

　6、甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧 。

　2000年12月20日 ，甲公司购入一台不需要安装的机器设备
，价款100000元，增值税17000元 ，另支付运输费2000元
，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用 ，预计可使用5年，预计净残值为5000元
，假定不考虑固定资产减值因素
。

　要求：

　（1）编制甲公司购入设备时的会计分录。

　（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额 。

　（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年未计提一次）
。 （2003年）

　[答案]

　（1）编制甲公司购入设备时的会计分录

　固定资产的入账价值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）

　借：固定资产 120000

　贷：银行存款 120000

　（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额

　该机器设备于2000年12月20日购入，当月增加当月不提折旧 ，从下月起开始计提折旧。

　2001年度应计提的折旧＝120000×2÷5＝48000（元）

　2002年度应计提的折旧＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）

　2003年度应计提的折旧＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）

　2004年度应计提的折旧＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）

　（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次） 。

　借：制造费用 48000

　贷：累计折旧 48000

　7 、甲企业采用备抵法核算坏账损失
，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备
。2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元 ，坏账准备余额为150 000元。2003年度
，甲企业发生了如下相关业务：

　（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元 ，增值税额为850 000元
，货款尚未收到 。

　（2）因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回 ，确认为坏账损失
。

　（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。

　（4）收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行 。

　要求：

　（1）编制2003年度确认坏账损失的会计分录
。

　（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

　（3）计算2003年末“坏账准备”科目余额

　（4）编制2003年末计提坏账准备的会计分录 。（2004年）

　答案：

　（1） 确认坏账损失

　借：坏账准备 10000

　贷：应收账款 10000

　（2） 收到上年度已转销的坏账损失
，先恢复应收款项，再冲销。

　借：应收账款 8000

　贷：坏账准备 8000

　借：银行存款 8000

　贷：应收账款 8000

　（3）“坏账准备 ”科目的余额

　=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）

　（注：5000000和850000是业务（1）中发生的应收账款：4000000是业务（4）中的应收款项收回
。）

　（4）本题应计提的坏账准备数额 ，根据期初期末余额倒挤，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。

　借；管理费用 94000

　贷：坏账准备 94000